Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r. poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 5 kwietnia 2017 r.
Od stycznia 2017 wchodzi w życie nowelizacja ustawy o VAT, która wprowadza wiele istotnych zmian z punktu widzenia podatników. W artykule prześledzimy najważniejsze zmiany w VAT w 2017 roku, na które przedsiębiorcy muszą się przygotować. Odwrotne obciążenie od 2017 roku W zakresie odwrotnego obciążenia na gruncie VAT należy wyróżnić trzy istotne zmiany: poszerzenie katalogu towarów objętych odwrotnym obciążeniem (załącznik nr 11) objęcie odwrotnym obciążeniem usług wymienionych (nowy załącznik nr 14) prawo do odliczenia VAT przez podmioty dokonujące obrotu towarami i usługami objętymi mechanizmem odwrotnego obciążenia. Odwrotne obciążenie - szerszy katalog w załączniku nr 11 Do katalogu towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia dołączyły: srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku; złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy; platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku; metale nieszlachetne lub srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu; metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne, srebro lub złoto, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie złoto i srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu; pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali – wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych; elektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory; biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota i srebra lub platerowane metalem szlachetnym – wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym. Ważne! Dla procesorów będą obowiązywały te same limity (20 000 zł), które dotyczą telefonów, konsol i laptopów. Załącznik nr 14 ustawy o VAT - usługi objęte odwrotnym obciążeniem W art. 17 ust. 1 został zmieniony pkt. 8, zgodnie z którym podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: usługodawcą jest podatnik, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, usługobiorcą jest podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. W załączniku 14 ustawodawca wskazał 48 usług podlegających odwrotnemu obciążeniu, w tym roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków); roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych; roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych; roboty związane z zakładaniem ogrodzeń; roboty tynkarskie; roboty instalacyjne stolarki budowlanej; roboty malarskie; roboty szklarskie; roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych; roboty betoniarskie. Ważne! Zgodnie z art. 17 ust. 1h praktycznie wszystkie usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT będą podlegały procedurze odwrotnego obciążenia, jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca. Wyjątek stanowi pozycja nr 1 załącznika (usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych). Należy podkreślić, że nowe procedury stosuje się względem usług z załącznika nr 14, które zostały wykonane od 1 stycznia 2017 r. (czyli od dnia obowiązywania nowych regulacji). W celu ustalenia momentu wykonania usług stosuje się art. 19a ust. 2 i 3 ustawy. Prawo do odliczenia VAT przez podmioty dokonujące sprzedaży towarów i usług objętych procedurą odwrotnego obciążenia W nowej wersji ustawy o VAT art. 86 ust. 10b pkt 3 wskazuje, iż prawo do odliczenia VAT przysługuje na zasadach ogólnych określonych w art. 10 (odliczenie VAT w okresie, w którym powstaje obowiązek podatkowy po stronie sprzedawcy), pod warunkiem że podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów lub usług powstał obowiązek podatkowy. Weryfikacja zasadności zwrotu VAT od 2017 roku W treści ustawy o VAT zostały dodane nowe przepisy (art. 87 ust. 2b) odnoszące się do kwestii weryfikacji zasadności zwrotu VAT. Zgodnie z jego treścią weryfikacja ta może obejmować sprawdzenie: rozliczenia podatnika, rozliczeń innych podmiotów biorących udział w obrocie towarami lub usługami, będących przedmiotem rozliczenia podatnika oraz zgodności tych rozliczeń z faktycznym przebiegiem transakcji. Zmiany w VAT w 2017 - przyspieszony zwrot VAT Przyspieszony 25-dniowy termin zwrotu VAT będzie nadal możliwy, przy czym skorzystanie z tego przywileju będzie obwarowane szeregiem warunków do spełnienia. Zwrot VAT w terminie przyspieszonym będzie zatem możliwy, gdy: 1. kwoty podatku naliczonego (VAT związany z zakupami), wykazane w deklaracji podatkowej, z wyłączeniem kwoty przeniesienia nadwyżki VAT od zakupów z poprzedniego okresu, wynikają z: faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, wskazany w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych przepisach, pozostałych faktur dokumentujących należności, jeżeli łączna kwota tych należności nie przekracza 15 000 zł, dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34, i zostały przez podatnika zapłacone, importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca, lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku należnego od tych transakcji; 2. kwota podatku naliczonego lub nadwyżka podatku naliczonego nad należnym nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3000 zł; 3. podatnik złoży w urzędzie skarbowym dokumenty potwierdzające zapłatę podatku (potwierdzenie przelewu wykonanego z rachunku podanego w zgłoszeniu ceidg-1); 4. podatnik przez kolejne 12 miesięcy poprzedzające bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot w terminie 25 dni: był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje VAT. Odpowiedzialność pełnomocników za rejestrację do VAT Zgodnie z art. 96 ust. 4b nowej wersji ustawy o VAT pełnomocnik, który dokonał zarejestrowania podatnika, odpowiada solidarnie wraz z zarejestrowanym podatnikiem za zaległości podatkowe podatnika powstałe z tytułu czynności wykonanych w ciągu 6 miesięcy od dnia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego. Odpowiedzialność ta nie może przekroczyć kwoty 500 000 zł. Wykreślenie z rejestru VAT od 2017 roku Nowelizacja ustawy o VAT przewiduje wiele obostrzeń, które spowodują, iż przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT może zostać wykreślony z listy podatników. Pełen zakres zdarzeń, w których podatnik VAT może zostać wykreślony z rejestru VATowców znajduje się w art. 96 ust. 9-9f. Naczelnik urzędu skarbowego może wykreślić podmiot z rejestru czynnych podatników VAT bez informowania go o tym, jeżeli: podatnik nie istnieje lub mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z podatnikiem albo jego pełnomocnikiem lub dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym okażą się niezgodne z prawdą lub podatnik albo jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania organu podatkowego bądź organu kontroli skarbowej. Wykreśleniu podlega także podatnik, który: zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcy lub obowiązany do złożenia deklaracji, o której mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, nie złożył takich deklaracji za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały lub składał przez 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, w których nie wykazał sprzedaży oraz nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia lub wystawiał faktury lub faktury korygujące, dokumentujące czynności, które nie zostały dokonane lub prowadząc działalność gospodarczą, wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że dostawcy lub nabywcy biorący udział pośrednio lub bezpośrednio w dostawie tego samego towaru lub usługi działają w celu odniesienia korzyści majątkowej w wyniku nierzetelnego rozliczania podatku. Zmiany w deklaracjach VAT oraz informacjach podsumowujących od 2017 roku Deklaracje VAT kwartalne nie dla nowych przedsiębiorców Jak wynika z nowych przepisów, kwartalne rozliczenie VAT pozostanie dla dotychczasowych małych podatników oraz podmiotów rozliczających się na zasadach ogólnych. Z kwartalnego rozliczenia VAT (zarówno na zasadach ogólnych, jak i przy zastosowaniu metody kasowej) nie mogą skorzystać podatnicy: rejestrowani przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja lub którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł. Składanie deklaracji VAT tylko elektronicznie Zgodnie z nowelizacją ustawy o VAT (art. 99 ust. 11b) deklaracje VAT będą składane wyłącznie elektronicznie. Jak wynika z uzasadnienia do ustawy, powszechny obowiązek składania przez podatników deklaracji w formie elektronicznej zostanie wprowadzony od 1 stycznia 2018 r. Jednak część podatników będzie zobligowana do składania e-deklaracji począwszy od 1 stycznia 2017. Obowiązek ten będzie dotyczył podatników: obowiązanych do zarejestrowania się jako podatnicy VAT UE; będących dostawcami towarów lub świadczącymi usługi, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, oraz nabywcami tych towarów lub usług (uczestnicy obrotu objętego procedurą odwrotnego obciążenia); obowiązani, zgodnie z art. 45ba ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 27 ust. 1c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, do składania deklaracji, informacji oraz rocznego obliczenia podatku za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Wprowadzenie takiego rozwiązania jest możliwe z uwagi na coraz większe upowszechnienie takiego rodzaju środków komunikacji. Informacje podsumowujące zmiany od 2017 Informacje podsumowujące VAT UE, a także VAT-27 i ich korekty będą składane wyłącznie za okresy miesięcznie jedynie w formie elektronicznej. Kwestia ta została uregulowana w art. 100–101a ustawy o VAT. Sankcje na gruncie VAT od 2017 roku Jak wynika z art. 110a ust. 1 nowej ustawy o VAT, podatnik musi liczyć się z możliwością nałożenia sankcji przez naczelnika urzędu skarbowego (lub organ kontroli skarbowej) w razie stwierdzenia, że podatnik: 1. w złożonej deklaracji podatkowej wykazał: kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej, kwotę zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty należnej, kwotę różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy wyższą od kwoty należnej, kwotę zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku naliczonego lub kwotę różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy, a powinien wykazać kwotę zobowiązania podatkowego podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego, 2. nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podatkowego. Wówczas naczelnik/organ określa odpowiednio wysokość kwot podatku do zapłaty w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego lub 30% kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy. Limit zwolnienia z VAT 2017 Od 2017 roku limit zwolnienia z VAT ulegnie zwiększeniu ze 150 000 zł do 200 000 zł. Co ważne w przypadku podmiotów rozpoczynających działalność w trakcie roku, limit ustala się proporcjonalnie. Ważne! Podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży w 2016 r. była wyższa niż 150 000 zł i nie przekroczyła 200 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego.
Temat: załącznik nr 10 do ustawy o vat. Poniżej znajdziesz najnowsze informacje na temat załącznik nr 10 do ustawy o vat. Wszystkie dostępne materiały o załącznik nr 10 do ustawy o vat uszeregowane zostały od najnowszych do najstarszych. Jeżeli chciesz wiedzieć więcej w temacie załącznik nr 10 do ustawy o vat, wybierz jeden z Nowelizacja ustawy o podatku VAT wprowadziła nowe zasady w zakresie fakturowania usług budowlanych. Od 2017 roku usługi budowlane świadczone przez płatników podatku VAT, będą fakturowane na trzy różne sposoby – w zależności od statusu odbiorcy: dla odbiorcy będącego osobą fizyczną – faktura krajowa wystawiana na zasadach ogólnych, gdzie obowiązek podatkowy u sprzedawcy powstaje w dacie wykonania usługi, dla odbiorcy będącego firmą-inwestorem – faktura na usługi budowlane, dla której moment obowiązku podatkowego powstaje w dacie wystawienia faktury, a ta nie może być późniejsza, niż 30 dni od daty wykonania usługi, dla odbiorcy, płatnika podatku VAT, będącego głównym wykonawcą – faktura na usługi budowlane z odwrotnym obciążeniem, która obowiązek zapłacenia podatku VAT przerzuca na jej odbiorcę. Usługi budowlane Zasady obowiązujące w 2016 roku Do końca 2016 r. przepisy, jako podmiot zobowiązany do rozliczenia podatku VAT wskazywały sprzedawcę. Przepisy wskazywały, iż moment powstania obowiązku podatkowego zależny jest od statusu nabywcy. W przypadku, kiedy nabywcą jest podmiot inny, niż określony w art. 106b ust. 1 ustawy o VAT, a więc kiedy wystawienie faktury nie jest obowiązkowe, usługi budowlane lub budowlano-montażowe rozliczane są na zasadach ogólnych. Obowiązek podatkowy powstaje w dacie wykonania usługi lub w dacie otrzymania zaliczki w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Faktury, natomiast wystawiamy co do zasady do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu wykonania usługi, nie wcześniej jednak niż 30. dnia przed wykonaniem usługi lub otrzymaniem zaliczki. Inaczej wyglądała sytuacja, kiedy nabywcą jest podmiot, o którym mowa w art. 106b ust. 1 ustawy o VAT (inny podatnik podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze, osoba prawna nie będąca podatnikiem). W takim przypadku konieczne jest wystawienie faktury. Obowiązek podatkowy powstaje w dacie wystawienia faktury, a jeśli nie została wystawiona w terminie w dacie, w której powinna być wystawiona. Otrzymana zaliczka powoduje powstanie obowiązku podatkowego tak samo, jak w w przypadku, gdy nabywcą jest osoba fizyczna. Taki sam jest też termin wystawienia faktury zaliczkowej. Z kolei faktura sprzedaży powinna być wystawiona do 30. dnia od dnia wykonania usługi i nie wcześniej, niż na 30 dni przed jej wykonaniem. Zasady obowiązujące od 2017 roku Powyższe zasady zostały zmienione częściowo przez ustawę z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2016 poz. 2024). Zmieniony został art. 17 określający podmioty uznawane za podatnika w danej transakcji, oraz treść załącznika nr 11. Dodano również załącznik nr 14. W związku ze zmianami po spełnieniu określonych warunków usługi budowlane i budowlano-montażowe rozliczane będą przez nabywcę na zasadzie odwrotnego obciążenia. Warunki zastosowania odwrotnego obciążenia w usługach budowlanych Sprzedawca Nabywca Usługa działa jako podwykonawca czynny podatnik VAT zawarta w załączniku nr 14 do ustawy o VAT załącznik nr 14 VATw poz. 2-48 czynny podatnik VAT Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt. 8, jeśli łącznie spełnione są następujące warunki: przedmiotem sprzedaży są usługi wymienione w załączniku nr 14. do ustawy o VAT w poz. 2-48 (załącznik 14 wymienia w punktach od 2-48 usługi budowlane, punkt pierwszy dotyczy przenoszenia praw do emisji gazów cieplarnianych), sprzedawcą jest czynny podatnik podatku VAT, czyli podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, który nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 (zwolnienie podmiotowe), nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, o ile jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, usługodawca świadczy usługi jako podwykonawca – to nabywca będzie zobowiązany do rozliczenia podatku VAT na zasadzie odwrotnego obciążenia. Sprzedawca natomiast, nie wykazuje na fakturze stawki i kwoty podatku VAT, ale zamieszcza adnotację “odwrotne obciążenie”. Sprzedaż ujmuje na dodatkowo składanej deklaracji VAT-27. Informacja podsumowująca oraz korekta takiej informacji od roku 2017 może być składana wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej oraz jedynie za okresy miesięczne. Oznacza to, iż do 25 lutego 2017 r. do urzędu będzie należało wysłać elektronicznie deklarację VAT-27 za styczeń 2017 roku WAŻNE:Jeśli powyższe warunki nie są spełnione stosujemy dotychczasowe zasady rozliczenia usług budowlanych i budowlano-montażowych. Jednym z warunków rozliczenia usług budowlanych jest to, aby usługodawca świadczył je jako podwykonawca. W ustawie nie ma jednak definicji tego pojęcia. W trakcie prac nad projektem ustawy pojawiała się informacja, że: „dla prawidłowego rozumienia terminu “podwykonawca” wystarczająca jest definicja zawarta w internetowym wydaniu Słownika języka polskiego, zgodnie z którą podwykonawca rozumiany jest jako – firma lub osoba wykonująca pracę na zlecenie głównego wykonawcy”, przy dalszych podzleceniach przyjąć należy podejście, zgodnie z którym podwykonawca zlecający, jest głównym zlecającym swojego zakresu prac. Przykład: Osoba fizyczna zleciła firmie A budowę domu. Firma A nie ma możliwości wykonania wszystkich prac. Zleca ich część firmie B. Firmy A i B są czynnymi podatnikami podatku VAT, prace jakie będzie wykonywać firma B to roboty tynkarskie (wymienione w załączniku nr 14 ustawy). Za wykonane prace firma B będzie wystawiała firmie A fakturę bez naliczonego podatku VAT. Na fakturze pojawi się adnotacja o konieczności rozliczenia VAT przez nabywcę – firmę A. Z kolei sprzedaż firmy A na rzecz osoby fizycznej będzie opodatkowana na zasadach ogólnych. Firma A od swojej sprzedaży naliczy i odprowadzi VAT. W przypadku usług budowlanych, które będą musiały zostać rozliczone przez nabywcę na zasadzie odwrotnego obciążenia, przepisy nie wskazują innego momentu powstania obowiązku podatkowego, niż dla pozostałych usług budowlanych świadczonych na rzecz podatnika. Ten nadal powstaje w dacie wystawienia faktury, a gdy podatnik jej nie wystawił lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje w chwili upływu terminu do wystawienia faktury. Te z kolei podatnik wystawia nie później, niż 30. dnia od dnia wykonania usługi i nie wcześniej, niż 30. dnia przed jej wykonaniem albo otrzymaniem zaliczki. Przepisy przejściowe Nowe zasady dotyczące opodatkowania usług budowlanych wymienionych w załączniku nr 14 poz. 2-48, dotyczą usług wykonanych od początku 2017 roku. Przy ustalaniu momentu wykonania usługi stosujemy przepisy art. 19a ust. 2 i 3 ustawy o VAT. Zgodnie z tymi przepisami: usługi przyjmowane częściowo uznaje się za wykonane w momencie wykonana danej części, o ile dla tej części ustalono zapłatę, usługi, dla których w związku z ich świadczeniem ustalone zostały następujące po sobie terminy płatności i rozliczeń, uznaje się za wykonane z upływem każdego okresu, dla którego odnoszą się płatności i rozliczenia. Dla transakcji, które mają miejsce na przełomie roku zastosowanie mają przepisy przejściowe. W sytuacji kiedy w 2016 roku została wpłacona zaliczka, a ostateczne wykonanie usługi miało miejsce w 2017 roku, wówczas transakcja rozliczana jest zgodnie z zasadami obowiązującymi od 2017 roku. Korektę rozliczenia zaliczki dokonuje się w rozliczeniu za okres, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę. Z kolei, jeśli faktura za usługę wykonaną w grudniu została wystawiona w styczniu to sprzedawca nadal będzie zobowiązany do rozliczenia VAT. Stosujemy dla tej usługi przepisy obowiązujące do końca 2016 roku Pozostałe zmiany w zakresie odwrotnego obciążenia Zmieniony został zakres dostaw, dla których obowiązek rozliczenia VAT przez nabywcę uzależniony jest od wartości dostawy w ramach jednolitej gospodarczo transakcji. Do końca 2016 roku dotyczyło to towarów z załącznika nr 11 z poz. 28a-28c, od 2017 roku dotyczy towarów z pozycji 28-28c. Dodana pozycja dotyczy elektronicznych układów scalonych (wyłącznie procesorów). Zmianie również uległa treść załącznika nr 11 do ustawy o VAT. Na liście towarów objętych odwrotnym obciążeniem dodano np. srebro oraz platynę nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, metale nieszlachetne lub srebro platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu, elektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory. Zmiany zostały wprowadzone także w treści dotychczasowej pozycji 22a (po zmianie poz. 22aa) i 22c (po zmianie poz. 22ca). Art. 17 ust. 8 dotyczy nie tylko usług budowlanych, ale również praw do emisji gazów cieplarnianych. Wprowadzona zmiana w warunkach zastosowania odwrotnego obciążenia spowodowała, iż transakcja, w której nabywcą jest podatnik inny, niż czynny podatnik VAT nie będzie rozliczana na zasadach odwrotnego obciążenia. 1. W okresie od dnia 1 lutego 2022 r. do dnia 31 lipca 2022 r. sprzedawca dokonujący sprzedaży: 1) towarów spożywczych, o których mowa w art. 146da ust. 1 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 1 - zamieszcza przy kasie rejestrującej w lokalu przedsiębiorstwa, w którym dokonywana jest sprzedaż tych towarów spożywczych, czytelną informację Załączniki do Ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usługWersja obowiązująca od do POLECAMY Obowiązywanie wersji:Publikacja: - 2016 poz. 2024zm. 2016 poz. - (aktualnie wyświetlana)zm. 2017 poz. - 2016 poz. 2024Lista wszystkich wersjiUSTAWAz dnia 11 marca 2004 podatku od towarów i usług(kolor fioletowy oznacza zmiany w stosunku do poprzedniej wersji)Załącznik nr 6Wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 3%[Uwaga od Redakcji: Zgodnie z art. 146 ust. 1 pkt 1 od dnia przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej do dnia 30 kwietnia 2008 r. stosowało się stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 3% w odniesieniu do czynności, o których mowa w art. 5 ustawy, których przedmiotem są towary i usługi wymienione w załączniku nr 6 z wyłączeniem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i eksportu towarów.] PKWiUNazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)1231ex ziemniaki, rośliny przemysłowe i produkty roślinne rolnictwa pozostałe - z wyłączeniem:1) arachidów (orzeszków ziemnych) (PKWiU bawełny i odziarnionych produktów roślinnych dla przemysłu włókienniczego (PKWiU ex kauczuku naturalnego (PKWiU ziół suszonych sortowanych specjalne rośliny ogrodnicze; produkty pozostałe; ziarna chleba świętojańskiego - z wyłączeniem ziarna chleba świętojańskiego i chleba świętojańskiego (PKWiU papai (PKWiU owoców kiwi (PKWiU i owoców południowych pozostałych osobno niewymienionych (PKWiU ex włoskie7ex przyprawowe pozostałe - wyłącznie surowce roślin zielarskich oraz nasiona roślin przyprawowych8ex żywe i produkty pochodzenia zwierzęcego - z wyłączeniem:1) wełny (sierści) pranej i włosia surowego pogarbarskiego oraz preparowanego (PKWiU sierści zwierzęcej cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej i nieczesanej pozostałej (PKWiU zwierząt żywych pozostałych (PKWiU z zastrzeżeniem pozycji 9,4) skór surowych świńskich półgarbowanych oraz poubojowych i zakonserwowanych dla przemysłu garbarskiego (PKWiU ex spermacetu (PKWiU ex pszczoły i jedwabniki10ex 02Produkty gospodarki leśnej - z wyłączeniem drewna surowego nieobrobionego (PKWiU bambusa (PKWiU faszyny wiklinowej (PKWiU i materiałów roślinnych do produkcji mioteł lub szczotek (PKWiU i inne produkty rybołówstwa i rybactwa, z wyłączeniem produktów połowów pozostałych (PKWiU i pereł (PKWiU mielona, nawozowa13ex mineralne plastyczne pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane (w tym ziemia ogrodnicza i ziemia humus) - wyłącznie ziemia ogrodnicza i ziemia i podroby jadalne wołowe, wieprzowe, baranie, kozie, końskie, z osłów i szarpana16ex wołowy, barani, kozi, wieprzowy i z drobiu - z wyłączeniem tłuszczów technicznych (PKWiU oraz tłuszczów solonych, wędzonych i suszonych wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy17ex zwierzęce, niejadalne, z wyłączeniem produktów ubocznych pozostałe (w tym drobiowe i królicze), świeże, konserwowane chłodzone lub mrożone oraz produkty uboczne uboju19ex grysiki i granulki z mięsa i podrobów, nienadające się do spożycia przez człowieka - wyłącznie mączki pastewne mięsno-kostne20ex i produkty rybne przetworzone i zakonserwowane (łącznie z marynatami) - z wyłączeniem ryb przyrządzonych i zakonserwowanych w inny sposób i kawioru (PKWiU -30, skorupiaków, mięczaków i innych wodnych bezkręgowców, przetworzonych lub zakonserwowanych (PKWiU oraz mączek, grysików i granulek z ryb, skorupiaków, mięczaków i innych wodnych bezkręgowców, nienadających się do spożycia przez ludzi (PKWiU grysiki i granulki z ryb, skorupiaków, mięczaków i innych wodnych bezkręgowców, nienadające się do spożycia przez ludzi, z wyłączeniem produktów ubocznych (surowców i przetworów) z ryb oraz innych zwierząt wodnych pozostałych22ex liście i strużyny z warzyw - wyłącznie liście i odpady roślin okopowych i - słoma roślin strączkowych, motylkowych i oleistych (z wyłączeniem lnu i konopi) i kasztany25ex z roślin pozostałych przeznaczone do spożycia przez zwierzęta, gdzie indziej niewymienione, pozostałe - wyłącznie odpady użytkowe i tłuszcze zwierzęce, surowe i rafinowane, z wyjątkiem tłuszczów wołowych, owczych, kozich, wieprzowych i drobiowych - z wyłączeniem stearyny smalcowej do zastosowań przemysłowych (PKWiU stearyny smalcowej pozostałej (PKWiU oleiny (PKWiU tłuszczów i olejów zwierzęcych wraz z frakcjami, niemodyfikowanych chemicznie pozostałych, rafinowanych, technicznych (PKWiU tłuszczów i olejów zwierzęcych innych wraz z frakcjami, niemodyfikowanych chemicznie pozostałych, nierafinowanych, technicznych (PKWiU i oleje zwierzęce wraz z frakcjami, utwardzone płynne jęczmienia obrobione wyłącznie przez owsa obrobione wyłącznie przez pszenicy łuszczone, krojone lub pszenicy obrobione wyłącznie przez żyta łuszczone (łuskane lub obierane), krojone, żyta obrobione wyłącznie przez kukurydzy - miażdżone i kukurydzy - obrobione wyłącznie przez zbóż pozostałe obrobione wyłącznie przez zbóż42ex śruta i inne pozostałości odsiewu, przemiału lub innej obróbki roślin strączkowych - wyłącznie śruty zbożowe i roślin paszowe paszowe paszowe paszowe zbóż oprócz kukurydzy, ryżu, pszenicy47ex dla zwierząt - z wyłączeniem: roztworów z ryb i z ssaków morskich (PKWiU karmy dla psów i kotów (PKWiU i bez skorupek oraz żółtka jaj, świeże lub zakonserwowane; białka i jej ciekły amoniakalna nawozowa52ex azotowe, mineralne lub chemiczne, z wyłączeniem amidów kwasów alifatycznych i ich pochodnych, związków azotu oraz cyjanamidu wapniowego (azotniaku technicznego) fosforowe, mineralne lub chemiczne54ex potasowe, mineralne lub chemiczne, z wyłączeniem chlorku zwierzęce lub roślinne, gdzie indziej sodowa nawozowa57ex gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyłączeniem związków azotu oraz nawozów naturalnych Nawozy wapniowe i wapniowo-magnezowe Związki fosforowe do mieszanek paszowych58ex i inne środki agrochemiczne, z wyłączeniem wyrobów chemii gospodarczej (PKWiU ex żelatyny63bez względu na symbol PKWiUSznurek do maszyn rolniczychUsługi64ex związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyjątkiem usług weterynaryjnych, podkuwania koni i schronisk dla zwierząt65ex związane z leśnictwem i pozyskiwaniem drewna, z wyłączeniem patrolowania lasów66ex związane z rybołówstwem i rybactwem, z wyłączeniem usług związanych z rybołówstwem morskimObjaśnienia:1) ex - dotyczy tylko danego wyrobu/usługi z danego Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzedaży towarów i świadczenia usług zwolnionych od podatku bądź opodatkowanych stawką 0%. Załącznik nr 7Wykaz towarów, do których ma zastosowanie zwolnienie od podatku na podstawie art. 74 ust. 1 pkt 17 ustawyKod CNWyszczególnienie12ex 3704 00 10Film kinematograficzny, pozytywy - o charakterze edukacyjnym, naukowym oraz kulturalnymex 3705Płyty fotograficzne i film, naświetlone i wywołane, inne niż filmy kinematograficzne - o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnymex 3706 90 52Kroniki filmowe (ze ścieżką dźwiękową lub bez niej) przedstawiające wydarzenia aktualne w chwili importu, oraz importowane maksymalnie w dwóch egzemplarzach z każdego tematu w celu ich skopiowaniaex 3706 90 91Archiwalne materiały filmowe (ze ścieżką dźwiękową lub bez niej) przeznaczone do użytku w związku z kronikami filmowymiex 3706 90 99- Filmy rekreacyjne przeznaczone w szczególności dla dzieci i młodzieży- Pozostałe filmy o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnymPozostałe wyroby drukowane, łącznie z drukowanymi obrazkami i fotografiami:ex 4911 91 00- - - Pozostałe:- Mikrofisze lub inne nośniki informacji niezbędne dla komputerowych usług informacyjnych i dokumentacyjnych o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym- Mapy ścienne przeznaczone wyłącznie do celów edukacyjnych4911 99 00--- Pozostałeex 8523Płyty gramofonowe, taśmy i inne zapisane nośniki do rejestracji dźwięku lub innych sygnałów, łącznie z matrycami i negatywami płyt gramofonowych stosowanych w fonografii, jednakże z wyłączeniem wyrobów działu 37:- O charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnymex 9023 00Przyrządy, aparaty lub modele, przeznaczone wyłącznie do celów pokazowych (np. do nauczania lub na wystawach), nienadające się do innych celów:- Wzory, modele i mapy ścienne o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym, przeznaczone wyłącznie do pokazu i nauczania- Makiety lub wizualizacje idei abstrakcyjnych, jak np. struktury molekularne lub wzory matematyczne, różnego typu hologramy wykorzystywane do projekcji laserowych, zestawy multimedialne, materiały do zaprogramowanych instrukcji, łącznie z materiałami w formie kompletów zawierających odpowiednie materiały drukowaneObjaśnienie:ex - dotyczy tylko danego towaru z danego grupowania. Załącznik nr 8Wykaz towarów, których dostawa jest opodatkowana stawką 0% na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 towaru1Jednostki centralne komputerów, serwery, monitory, zestawy komputerów stacjonarnych2Drukarki3Skanery4Urządzenia komputerowe do pism Braille'a (dla osób niewidomych i niedowidzących)5Urządzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery i modemy)Załącznik nr 9 (uchylony) Załącznik nr 10Wykaz towarów opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5% PKWiUNazwa towaru (grupy towarów)1231ex inne niż wieloletnie, z wyłączeniem:1) (uchylony)2) słomy i plew zbóż (PKWiU nasion bawełny (PKWiU nasion buraków cukrowych (PKWiU trzciny cukrowej (PKWiU tytoniu nieprzetworzonego (PKWiU roślin włóknistych (PKWiU pozostałych roślin innych niż wieloletnie (PKWiU z wyłączeniem wina wyprodukowanego przez właściciela ziarnkowe i pestkowe4ex i owoce z rodzaju Vaccinium, z wyłączeniem owoców kiwi (PKWiU owoców, z wyłączeniem nasion chleba świętojańskiego innych niż niełuszczone, niekruszone ani włoskie8ex owoce, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyłączeniem chleba świętojańskiego i jego nasion niełuszczonych, niekruszonych i niemielonych9ex oleiste, z wyłączeniem orzechów kokosowych (PKWiU papryka słodka i inne rośliny przyprawowe i aromatyczne z rodzaju Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszone, z wyłączeniem słodkiej papryki11ex muszkatołowa, kwiat muszkatołowy i kardamon, surowe - wyłącznie gałka muszkatołowa i kwiat muszkatołowy12ex badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jałowca, surowe - wyłącznie kolendra, kmin i kminek13ex nieprzetworzone rośliny przyprawowe i aromatyczne - wyłącznie: koperek (Anethum graveolens), majeranek, bylica-estragon, kapary, szafran, kurkuma, tymianek, curry i inne nieprzetworzone rośliny przyprawowe i aromatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane14ex żywe i produkty pochodzenia zwierzęcego, z wyłączeniem:1) zwierząt żywych i ich nasienia,2) wełny strzyżonej, potnej z owiec i kóz, włączając wełnę praną z drugiej strzyży (PKWiU jaj wylęgowych (PKWiU kokonów jedwabników nadających się do motania (PKWiU wosków owadzich i spermacetów, włączając rafinowane i barwione (PKWiU embrionów zwierzęcych do celów reprodukcyjnych (PKWiU produktów zwierzęcych niejadalnych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU skór futerkowych surowych oraz skór i skórek surowych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU rosnące jadalne produkty leśne - wyłącznie leśne grzyby, jagody i orzechy16ex 03Ryby i pozostałe produkty rybactwa; usługi wspomagające rybactwo, z wyłączeniem:1) pereł nieobrobionych (PKWiU ryb żywych ozdobnych (PKWiU pozostałych produktów połowów (PKWiU i wyroby z mięsa, zakonserwowane, z wyłączeniem:1) tłuszczów technicznych,2) produktów ubocznych garbarń,3) skór i skórek, niejadalnych,4) piór, puchu, pierza i skórek ptaków,5) wełny szarpanej,6) odpadów zwierzęcych surowych, niejadalnych (PKWiU ex – z wyjątkiem jelit, pęcherzy i żołądków18ex skorupiaki i mięczaki, przetworzone i zakonserwowane, z wyłączeniem mąki, mączek i granulek z ryb, skorupiaków, mięczaków lub pozostałych bezkręgowców wodnych, niejadalnych (PKWiU i warzywa przetworzone i zakonserwowane - wyłącznie:1) ziemniaki zamrożone (PKWiU soki z owoców i warzyw (PKWiU warzywa zamrożone (PKWiU owoce i orzechy zamrożone, gotowane lub nie, z wyłączeniem orzechów (ex i tłuszcze zwierzęce i roślinne - wyłącznie jadalne21ex mleczarskie, z wyłączeniem kazeiny do produkcji regenerowanych włókien tekstylnych oraz kazeiny do stosowania w przemyśle innym niż produkujący żywność, pasze lub w przemyśle włókienniczym (PKWiU ex przemiału zbóż, z wyłączeniem śruty23ex świeże, którego data minimalnej trwałości, oznaczona zgodnie z odrębnymi przepisami nie przekracza 14 dni, a w przypadku oznaczania tych towarów zgodnie z odrębnymi przepisami wyłącznie terminem przydatności do spożycia, termin ten również nie przekracza 14 dni24ex chrupkie, suchary, sucharki, pieczywo tostowe i podobne wyroby - wyłącznie pieczywo chrupkie oraz tosty z chleba i podobne tosty25ex piekarskie i ciastkarskie wyroby suche lub konserwowane - wyłącznie chleb przaśny (maca) i bułka pierogi, kluski i podobne wyroby posiłki i dania, z wyłączeniem produktów o zawartości alkoholu powyżej 1,2% bez skorupek oraz żółtka jaj, świeże lub zakonserwowane; jaja w skorupkach, zakonserwowane lub ugotowane; albumina jaja30ex i ekstrakty roślinne; substancje pektynowe; środki zagęszczające i żelujące - wyłącznie substancje pektynowe, pektyniany i pektyny, śluzy i zagęszczacze pochodzące z produktów roślinnych, w tym modyfikowane31ex napoje bezalkoholowe – wyłącznie niegazowane napoje:1) w których udział masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego wynosi nie mniej niż 20% składu surowcowego,2) zawierające tłuszcz mlekowy, z wyłączeniem napojów, przy przygotowywaniu których wykorzystywany jest napar z kawy lub herbaty, niezależnie od udziału procentowego tego naparu w przygotowywanym napoju32ex drukowane - wyłącznie książki (oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN), mapy - wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyłączeniem ulotek; wydawnictwa w alfabecie Braille'a33Książki wydawane na dyskach, taśmach i innych nośnikach oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN34Czasopisma w formie drukowanejObjaśnienia:1) ex - dotyczy tylko danego wyrobu z danego Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzedaży towarów zwolnionych od podatku lub opodatkowanych stawką 0%. Załącznik nr 11Wykaz towarów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 PKWiUNazwa towaru (grupy towarów) i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej lub płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali płaskie walcowane na gorąco, o szerokości = 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej płaskie walcowane na gorąco, o szerokości = 600 mm, ze stali płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali żeberkowane ze stali ciągniony na zimno, ze stali nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku22aaex nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz. nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku22bbez względu na symbol PKWiUZłoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy22ce... Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów Sprawdź
62. podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT UE zaprzestał dokonywania wewnątrzwspólnotowych dostaw oraz wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów oraz świadczenia usług, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy, oraz nabywania usług, do których stosuje się art. 28b ustawy, jeżeli usługi te stanowiłyby u podatnika import
Po ponad roku od podania do publicznej wiadomości przez Komitet Wyborczy PiS projektu nowej ustawy o podatku od towarów i usług resort finansów opublikował wreszcie swoje, całkowicie odmienne pomysły nowelizacyjne dotyczące starej ustawy. Zgodnie z przewidywaniami, najważniejszym pomysłem na „uszczelnienie” tego podatku, podobnie jak za czasów rządów Platformy, ma się stać… likwidacja opodatkowania pod postacią tzw. „odwróconego VAT-u”, czyli inaczej nazwanej stawki 0%. Do tego przywileju ustawiła się długa kolejka aspirujących, a największą aktywnością medialną wykazali się lobbyści z branży elektronicznej, chcąc objąć nim kolejną grupę wyborców. O co lobbowali? O brak opodatkowania tzw. procesorów (elektrycznych układów scalonych). Ich działania były jawne: w gazetach była wielokrotnie o tym mowa. Czy okazali się skuteczni? Oczywiście: lista towarów w załączniku nr 11 do ustawy, czyli objętych „odwróconym VAT-em” ma być poszerzona o te towary. Gratuluję skuteczności. Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz Co napisano w uzasadnieniu do tego resortowego projektu ustawy? Ano nic: powiedziano tylko, że objęto tym przywilejem owe „procesory”. A dlaczego? Ani słowa. Poza tym pojawiło się ogólnikowe stwierdzenie, które nawet warto zacytować „(…) przeprowadzone w grudniu 2015 r. analizy na potrzeby sporządzenia ex post funkcjonowania ustawy (…) w zakresie, w jakim wprowadziła ona mechanizm odwróconego obciążenia podatkiem na niektóre wyroby stalowe, potwierdziły skuteczność wprowadzonego rozwiązania”. Ciekawe, na czym polegała owa „skuteczność”? Od kwietnia 2011 r., gdy stale rozszerzano ten przywilej (złom, surowce wtórne, odpady, wyroby stalowe, metale kolorowe i elektronika), nastąpił najgłębszy w historii spadek efektywności tego podatku a luka (utracone dochody) wzrosła o 100%. Ciekawe, ile resort finansów zapłacił za owe „analizy”? Przewiduje się, że – obok procesorów – od przyszłego roku kolejne grupy towarów i usług zostaną objęte tym przywilejem: srebro, złoto, pozostałe metale nieżelazne, biżuteria, a przede wszystkim usługi i roboty budowlane – nowy załącznik nr 14 do ustawy. Co szczególnie zabawne, usługi nie będą opodatkowane, gdy usługodawca będzie świadczył je jako „podwykonawca”. Trudno wymyślić lepszy przepis optymalizacyjny: jeżeli nie chcesz płacić VAT-u, to nie bądź „wykonawcą” tylko „podwykonawcą” usługi budowlanej – formalnie będzie ją fakturować podstawiona firma, która oczywiście nic nie zapłaci do budżetu, mimo że wystawi fakturę z 8% czy 23%. Ale to problem inwestora, który utraci prawo do odliczenia. Ciekawe, kto wylobbował ten przepis? Jedno jest pewne, owi „podwykonawcy” uzyskają gigantyczne zwroty podatków, gdyż będą kupować materiały budowalne ze stawką 23%, a następnie dzięki „odwróconemu VAT-owi” w pełni legalnie uzyskają prawo do zwrotu różnicy podatku. Polecamy: Biuletyn VAT To nie koniec resortowych pomysłów na „uszczelnienie” VAT-u: limit zwolnienia podmiotowego w art. 113 tej ustawy ulegnie zwiększeniu ze 150 tys. do 200 tys. zł. Był to pomysł jeszcze z czasów, gdy u władzy była Platforma – jak widać rządzi ona dalej. Jak uzasadnia się rozszerzenie tego przywileju? Otóż „pozwoli stosować uproszczenia dla większej ilości podatników osiągających niewielkie obroty z tytułu wykonywanej działalności gospodarczej” (tak w oryginale). Czyli jak nie będzie podatku, to będzie więcej pieniędzy w budżecie: to chyba jakieś żarty. Projekt przewiduje również jakieś dodatkowe komplikacje przy rejestracji podatników i przywrócenie sankcji podatkowych, które zlikwidowano w 2008 r., co jest oczywiście istotne, ale przy pomocy kar nie zwiększa się bezpośrednio dochodów budżetowych. To tylko środek prewencyjny. Jak ocenić wartość powyższego projektu z punktu widzenia celu, który wyznacza projekt budżetu państwa na przyszły rok, przewidując aż 143 mld zł z tego podatku? Tegoroczna, bardzo niska prognoza (128 mld zł) może być wykonana (zaawansowanie za osiem miesięcy wynosi ponad 86 mld zł), ale wielką niewiadomą jest ujemny dla budżetu skutek przymusowej „centralizacji” rozliczeń VAT-u w jednostkach samorządu terytorialnego. Jedno jest pewne: przyrost dochodów budżetu państwa o kilkanaście miliardów złotych w 2017 r. na podstawie tak zmienionej ustawy o VAT jest nierealny. Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw Witold Modzelewski Profesor Uniwersytetu Warszawskiego Instytut Studiów Podatkowych Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE
Znajdź załącznik 11 do ustawy o vat, strona 3/4. Zasoby od Sprzedaż samochodu a VAT i podatek dochodowy do Sprzedaż złomu w ramach podzielonej płatności w artykułach eGospodarka.pl w poradach we wzorach dokumentów w ofertach pracy w przetargach w ofertach nieruchomości w bazie adresowej firm w katalogu WWW w grupach dyskusyjnych
Art. 1. [Kwota podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetu państwa] 1. Ustala się, zgodnie z załącznikiem nr 1, łączną kwotę podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetu państwa w wysokości 325 428 002 tys. zł. 2. Ustala się, zgodnie z załącznikiem nr 2, łączną kwotę wydatków budżetu państwa w wysokości 384 773 502 tys. zł. 3. Ustala się kwotę planowanych wydatków organów i jednostek, o których mowa w art. 9 pkt 1–3, pkt 8 z wyłączeniem Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, i pkt 9 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2016 r. poz. 1870) oraz Funduszu Pracy, Bankowego Funduszu Gwarancyjnego, a także funduszy utworzonych, powierzonych lub przekazanych Bankowi Gospodarstwa Krajowego na podstawie odrębnych ustaw, w wysokości 764 799 654 tys. zł. 4. Ustala się kwotę limitu wydatków organów i jednostek, o których mowa w art. 9 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, i państwowych jednostek budżetowych, z wyłączeniem organów i jednostek, o których mowa w art. 139 ust. 2 tej ustawy, w art. 9 pkt 8 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych z wyłączeniem Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, Funduszu Pracy, a także funduszy utworzonych, powierzonych lub przekazanych Bankowi Gospodarstwa Krajowego na podstawie odrębnych ustaw, w wysokości 571 792 987 tys. zł. 5. Deficyt budżetu państwa ustala się na dzień 31 grudnia 2017 r. na kwotę nie większą niż 59 345 500 tys. zł. Art. 2. [Kwota prognozowanych dochodów budżetu środków europejskich] 1. Ustala się, zgodnie z załącznikiem nr 3, łączną kwotę prognozowanych dochodów budżetu środków europejskich w wysokości 60 213 905 tys. zł. 2. Ustala się, zgodnie z załącznikiem nr 4, łączną kwotę planowanych wydatków budżetu środków europejskich w wysokości 69 848 397 tys. zł. 3. Wynik budżetu środków europejskich ustala się na kwotę – 9 634 492 tys. zł. Art. 3. [Kwota planowanych przychodów oraz rozchodów budżetu państwa] 1. Ustala się łączną kwotę planowanych przychodów budżetu państwa w wysokości 340 343 259 tys. zł oraz łączną kwotę planowanych rozchodów budżetu państwa w wysokości 271 363 267 tys. zł – z tytułów wymienionych w załączniku nr 5. 2. Planowane saldo przychodów i rozchodów budżetu państwa ustala się na kwotę 68 979 992 tys. zł. Art. 4. [Źródła pokrycia potrzeb pożyczkowych budżetu państwa] Źródłem pokrycia potrzeb pożyczkowych budżetu państwa, w tym pokrycia deficytu budżetu państwa, są środki pozostające na rachunkach budżetu państwa w dniu 31 grudnia 2016 r., przychody z tytułu sprzedaży skarbowych papierów wartościowych, przychody z tytułu kredytów i pożyczek, przychody z prywatyzacji oraz przychody z innych tytułów. Art. 5. [Maksymalny przyrost zadłużenia] 1. Przyrost zadłużenia na dzień 31 grudnia 2017 r. z tytułu zaciągniętych i spłaconych kredytów lub pożyczek oraz emisji i spłaty skarbowych papierów wartościowych nie może przekroczyć kwoty 110 000 000 tys. zł, przy czym przez spłatę: 1) kredytów lub pożyczek należy rozumieć terminowe i przedterminowe spłaty kapitału; 2) papierów wartościowych należy rozumieć w szczególności ich wykup, przedterminowy wykup, wcześniejszy wykup, odkup oraz zamianę. 2. Limit określony w ust. 1 nie ma zastosowania do emisji skarbowych papierów wartościowych przeznaczonych na przedterminową spłatę, wykup lub zamianę innych niż skarbowe papiery wartościowe zobowiązań Skarbu Państwa, a także na spłatę zobowiązań Skarbu Państwa wynikających z ustaw, orzeczeń sądów lub innych tytułów. 3. Wartość nominalna nowo wyemitowanych skarbowych papierów wartościowych na cele, o których mowa w ust. 2, nie może przekroczyć kwoty 15 000 000 tys. zł. Art. 6. [Łączna kwota poręczeń i gwarancji] Poręczenia i gwarancje mogą być udzielane przez Skarb Państwa do łącznej kwoty 200 000 000 tys. zł. Art. 7. [Limit łącznych zobowiązań Korporacji Ubezpieczeń Kredytów Eksportowych Ustala się limit łącznych zobowiązań Korporacji Ubezpieczeń Kredytów Eksportowych z tytułu gwarantowanych przez Skarb Państwa ubezpieczeń eksportowych i gwarancji ubezpieczeniowych – w wysokości 15 000 000 tys. zł. Art. 8. [Upoważnienie Ministra Finansów] Upoważnia się Ministra Finansów do: 1) dokonywania ze środków budżetu państwa wypłat z tytułu kredytów i pożyczek udzielanych na podstawie umów międzynarodowych rządom innych państw – do kwoty 2 000 000 tys. zł; 2) udzielania ze środków budżetu państwa pożyczek: a) dla Banku Gospodarstwa Krajowego na zwiększenie funduszy własnych Banku – do kwoty 2 000 000 tys. zł, b) dla Bankowego Funduszu Gwarancyjnego – do kwoty 4 000 000 tys. zł, c) dla jednostek samorządu terytorialnego w ramach postępowania naprawczego lub ostrożnościowego – do kwoty 200 000 tys. zł, d) dla Korporacji Ubezpieczeń Kredytów Eksportowych – na wypłatę gwarantowanych przez Skarb Państwa odszkodowań z tytułu ubezpieczeń eksportowych oraz kwot gwarancji ubezpieczeniowych – do kwoty 980 000 tys. zł, e) dla Funduszu Ubezpieczeń Społecznych na wypłatę świadczeń gwarantowanych przez państwo – do kwoty 12 000 000 tys. zł. Art. 9. [Ustalanie kwot wynagrodzeń, kwot bazowych oraz średniorocznego wskaźnika wzrostu wynagrodzeń] 1. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 23 grudnia 1999 r. o kształtowaniu wynagrodzeń w państwowej sferze budżetowej oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. z 2016 r. poz. 966) ustala się: 1) dla państwowych jednostek budżetowych w podziale na części i działy klasyfikacji dochodów i wydatków budżetowych oraz na poszczególne grupy osób, w załączniku nr 6: a) kwoty wynagrodzeń dla osób objętych mnożnikowymi systemami wynagrodzeń (osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe, członków korpusu służby cywilnej, etatowych członków samorządowych kolegiów odwoławczych i kolegiów regionalnych izb obrachunkowych, pracowników Rządowego Centrum Legislacji, ekspertów, asesorów i aplikantów eksperckich Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej, asesorów prokuratorskich, funkcjonariuszy Służby Celnej, członków służby zagranicznej niebędących członkami korpusu służby cywilnej, sędziów delegowanych do Ministerstwa Sprawiedliwości lub innej jednostki organizacyjnej podległej Ministrowi Sprawiedliwości albo przez niego nadzorowanej, prokuratorów, członków Krajowej Izby Odwoławczej przy Prezesie Urzędu Zamówień Publicznych, żołnierzy zawodowych i funkcjonariuszy oraz nauczycieli zatrudnionych w szkołach i placówkach prowadzonych przez organy administracji rządowej), b) kwoty wynagrodzeń dla osób nieobjętych mnożnikowymi systemami wynagrodzeń; 2) kwoty bazowe dla: a) osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe – w wysokości 1789,42 zł, b) członków korpusu służby cywilnej, etatowych członków samorządowych kolegiów odwoławczych i kolegiów regionalnych izb obrachunkowych, pracowników Rządowego Centrum Legislacji, ekspertów, asesorów i aplikantów eksperckich Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej, funkcjonariuszy Służby Celnej, członków służby zagranicznej niebędących członkami korpusu służby cywilnej – w wysokości 1873,84 zł, c) członków Krajowej Izby Odwoławczej przy Prezesie Urzędu Zamówień Publicznych – w wysokości 1523,29 zł, d) żołnierzy zawodowych i funkcjonariuszy – w wysokości 1523,29 zł; 3) średnioroczny wskaźnik wzrostu wynagrodzeń w państwowej sferze budżetowej – w wysokości 100,0%. 2. Zgodnie z art. 30 ust. 3 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. – Karta Nauczyciela (Dz. U. z 2016 r. poz. 1379) ustala się kwotę bazową dla nauczycieli – w wysokości 2752,92 zł. 3. Zgodnie z art. 10 ustawy wymienionej w ust. 1 tworzy się rezerwy celowe dla państwowych jednostek budżetowych, z przeznaczeniem na: 1) zwiększenia wynagrodzeń wynikające ze zmian organizacyjnych i nowych zadań – w wysokości 2000 tys. zł; 2) zwiększenie wynagrodzeń – w wysokości 5788 tys. zł – przeznaczonych na wypłaty: a) wynagrodzeń dla osób odwołanych z kierowniczych stanowisk państwowych, b) nagród jubileuszowych, odpraw emerytalnych i odpraw w związku z przejściem na rentę z tytułu niezdolności do pracy oraz ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy dla: – osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe, – pracowników jednostek organizacyjnych stanowiących wyodrębnioną część budżetową, w których średnioroczne zatrudnienie w roku poprzednim nie przekracza 50 osób. Art. 10. [Zestawienie zadań] Zestawienie zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego odrębnymi ustawami zawiera załącznik nr 7. Art. 11. [Wykaz jednostek] Wykaz jednostek, dla których zaplanowano dotacje podmiotowe i celowe oraz kwoty tych dotacji zawiera załącznik nr 8. Art. 12. [Zakres i kwoty dotacji przedmiotowych i podmiotowych] Zakres i kwoty dotacji przedmiotowych i podmiotowych zawiera załącznik nr 9. Art. 13. [Zestawienie programów wieloletnich w układzie zadaniowym] Zestawienie programów wieloletnich w układzie zadaniowym zawiera załącznik nr 10. Art. 14. [Kwota bazowa dla zawodowych kuratorów sądowych] Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 27 lipca 2001 r. o kuratorach sądowych (Dz. U. z 2014 r. poz. 795 i 1689) ustala się kwotę bazową dla zawodowych kuratorów sądowych w wysokości 1873,84 zł. Art. 15. [Liczba etatów Policji] Ustala się etaty Policji w liczbie 103 370, w tym 103 309 etatów w jednostkach organizacyjnych Policji. Art. 16. [Ogólna rezerwa budżetowa] Tworzy się ogólną rezerwę budżetową w wysokości 228 499 tys. zł. Art. 17. [Limity ustalone dla służby cywilnej] Ustala się dla służby cywilnej: 1) limit mianowań urzędników – 280 osób; 2) środki na wynagrodzenia – w wysokości 7 789 816 tys. zł; 3) środki na szkolenia – w wysokości 56 853 tys. zł. Art. 18. [Prognozowany średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych] Prognozowany średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem wynosi 101,3%. Art. 19. [Prognozowany średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych dla gospodarstw domowych emerytów i rencistów] Prognozowany średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych dla gospodarstw domowych emerytów i rencistów wynosi 101,6%. Art. 20. [Wysokość odpisu z FUS] Wysokość odpisu, o którym mowa w art. 76 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2016 r. poz. 963, 1247, 1579, 1807, 1810 i 1921), wynosi 3 607 499 tys. zł. Art. 21. [Kwota wydatków na prewencję rentową] Kwota wydatków na prewencję rentową, o których mowa w art. 57 ustawy wymienionej w art. 20, wynosi 208 750 tys. zł. Art. 22. [Wysokość odpisu stanowiącego przychód Zakładu Ubezpieczeń Społecznych] Wysokość odpisu, o którym mowa w art. 32 ust. 2 ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o emeryturach pomostowych (Dz. U. z 2015 r. poz. 965 i 1240 oraz z 2016 r. poz. 615), wynosi 2627 tys. zł. Art. 23. [Wysokość należności z tytułu poniesionych kosztów poboru i dochodzenia składek na otwarte fundusze emerytalne] Należności, o których mowa w art. 76 ust. 1 pkt 3 ustawy wymienionej w art. 20, z tytułu poniesionych kosztów poboru i dochodzenia przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych składek na otwarte fundusze emerytalne, ustala się w wysokości 0,4% kwoty składek przekazanych do funduszy. Art. 24. [Odpis od funduszu emerytalno-rentowego na fundusz administracyjny Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego] Odpis od funduszu emerytalno-rentowego na fundusz administracyjny Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego wynosi 495 800 tys. zł. Art. 25. [Kwota wydatków na prewencję wypadkową] Kwota wydatków na prewencję wypadkową, o których mowa w art. 37 ust. 1 ustawy z dnia 30 października 2002 r. o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych (Dz. U. z 2015 r. poz. 1242 i 1442 oraz z 2016 r. poz. 1807), wynosi 70 459 tys. zł. Art. 26. [Prognozowane przeciętne miesięczne wynagrodzenie brutto w gospodarce narodowej] Prognozowane przeciętne miesięczne wynagrodzenie brutto w gospodarce narodowej wynosi 4263 zł. Art. 27. [Kwoty wpłat jednostek samorządu terytorialnego] Kwoty wpłat jednostek samorządu terytorialnego, o których mowa w art. 7 ust. 2 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2016 r. poz. 198 i 1609), wynoszą dla: 1) gmin – 546 421 tys. zł; 2) powiatów – 1 197 926 tys. zł; 3) województw – 379 002 tys. zł. Art. 28. [Obowiązkowa składka na Fundusz Pracy] Zgodnie z art. 104 ust. 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2016 r. poz. 645, 691, 868, 1265, 1579 i 1860) ustala się obowiązkową składkę na Fundusz Pracy w wysokości 2,45% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, określonej w art. 104 ust. 1 wymienionej ustawy. Art. 29. [Obowiązkowa składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych] Zgodnie z art. 29 ust. 2 ustawy z dnia 13 lipca 2006 r. o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy (Dz. U. z 2016 r. poz. 1256) ustala się obowiązkową składkę na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych w wysokości 0,10% podstawy wymiaru składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, bez stosowania ograniczenia, o którym mowa w art. 19 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 20. Art. 30. [Plany finansowe agencji wykonawczych] Ustala się, zgodnie z załącznikiem nr 11, plany finansowe agencji wykonawczych: 1) Polskiej Agencji Kosmicznej – w tabeli 1; 2) Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości – w tabeli 2; 3) Narodowego Centrum Badań i Rozwoju – w tabeli 3; 4) Narodowego Centrum Nauki – w tabeli 4; 5) Agencji Mienia Wojskowego – w tabeli 5; 6) Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa – w tabeli 6; 7) Agencji Rynku Rolnego – w tabeli 7; 8) Agencji Nieruchomości Rolnych wraz z planem finansowym Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa – w tabeli 8; 9) Centralnego Ośrodka Badania Odmian Roślin Uprawnych – w tabeli 9; 10) Agencji Rezerw Materiałowych – w tabeli 10. Art. 31. [Plany finansowe instytucji gospodarki budżetowej] Ustala się, zgodnie z załącznikiem nr 12, plany finansowe instytucji gospodarki budżetowej: 1) Centrum Obsługi Kancelarii Prezydenta RP – w tabeli 1; 2) Centrum Zakupów dla Sądownictwa Instytucji Gospodarki Budżetowej – w tabeli 2; 3) Centrum Usług Wspólnych – w tabeli 3; 4) Centralnego Ośrodka Dokumentacji Geodezyjnej i Kartograficznej – w tabeli 4; 5) Centralnego Ośrodka Informatyki – w tabeli 5; 6) Centrum Usług Logistycznych – w tabeli 6; 7) Centralnego Ośrodka Sportu – w tabeli 7; 8) Zakładu Inwestycji Organizacji Traktatu Północnoatlantyckiego – w tabeli 8; 9) Zachodniej Instytucji Gospodarki Budżetowej „Piast” – w tabeli 9; 10) Bałtyckiej Instytucji Gospodarki Budżetowej „Baltica” – w tabeli 10; 11) Pomorskiej Instytucji Gospodarki Budżetowej „Pomerania” – w tabeli 11; 12) Mazowieckiej Instytucji Gospodarki Budżetowej „Mazovia” – w tabeli 12; 13) Podkarpackiej Instytucji Gospodarki Budżetowej „Carpatia” – w tabeli 13; 14) Profilaktycznego Domu Zdrowia w Juracie – w tabeli 14; 15) Centrum Badań i Edukacji Statystycznej GUS – w tabeli 15. Art. 32. [Plany finansowe państwowych funduszy celowych] Ustala się, zgodnie z załącznikiem nr 13, plany finansowe państwowych funduszy celowych: 1) Funduszu Gospodarki Zasobem Geodezyjnym i Kartograficznym – w tabeli 1; 2) Funduszu Zapasów Interwencyjnych – w tabeli 2; 3) Funduszu Kredytu Technologicznego – w tabeli 3; 4) Funduszu Promocji Kultury – w tabeli 4; 5) Funduszu Rozwoju Kultury Fizycznej – w tabeli 5; 6) Funduszu Zajęć Sportowych dla Uczniów – w tabeli 6; 7) Funduszu – Centralna Ewidencja Pojazdów i Kierowców – w tabeli 7; 8) Funduszu Nauki i Technologii Polskiej – w tabeli 8; 9) Funduszu Modernizacji Sił Zbrojnych – w tabeli 9; 10) Funduszu Pracy – w tabeli 10; 11) Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych – w tabeli 11; 12) Funduszu Reprywatyzacji – w tabeli 12; 13) Funduszu Restrukturyzacji Przedsiębiorców – w tabeli 13; 14) Funduszu Skarbu Państwa – w tabeli 14; 15) Funduszu Rekompensacyjnego – w tabeli 15; 16) Funduszu Pomocy Pokrzywdzonym oraz Pomocy Postpenitencjarnej – w tabeli 16; 17) Funduszu Aktywizacji Zawodowej Skazanych oraz Rozwoju Przywięziennych Zakładów Pracy – w tabeli 17; 18) Funduszu Wsparcia Policji – w tabeli 18; 19) Funduszu Modernizacji Bezpieczeństwa Publicznego – w tabeli 19; 20) Funduszu Wsparcia Straży Granicznej – w tabeli 20; 21) Funduszu Wsparcia Państwowej Straży Pożarnej – w tabeli 21; 22) Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych – w tabeli 22; 23) Funduszu Wspierania Organizacji Pożytku Publicznego – w tabeli 23; 24) Funduszu Rozwiązywania Problemów Hazardowych – w tabeli 24; 25) Funduszu Emerytalno-Rentowego – w tabeli 25; 26) Funduszu Prewencji i Rehabilitacji – w tabeli 26; 27) Funduszu Administracyjnego – w tabeli 27; 28) Funduszu Emerytur Pomostowych – w tabeli 28; 29) Funduszu Ubezpieczeń Społecznych – w tabeli 29. Art. 33. [Plany finansowe państwowych osób prawnych, o których mowa w art. 9 pkt 14 ustawy o finansach publicznych] Ustala się, zgodnie z załącznikiem nr 14, plany finansowe państwowych osób prawnych, o których mowa w art. 9 pkt 14 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych: 1) Ośrodka Studiów Wschodnich im. Marka Karpia – w tabeli 1; 2) Instytutu Zachodniego im. Zygmunta Wojciechowskiego – w tabeli 2; 3) Urzędu Dozoru Technicznego – w tabeli 3; 4) Polskiego Centrum Akredytacji – w tabeli 4; 5) Polskiego Instytutu Sztuki Filmowej – w tabeli 5; 6) Centrum Polsko-Rosyjskiego Dialogu i Porozumienia – w tabeli 6; 7) Polskiego Klubu Wyścigów Konnych – w tabeli 7; 8) Centrum Doradztwa Rolniczego w Brwinowie – w tabeli 8; 9) Polskiej Agencji Żeglugi Powietrznej – w tabeli 9; 10) Transportowego Dozoru Technicznego – w tabeli 10; 11) Polskiej Organizacji Turystycznej – w tabeli 11; 12) Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej – w tabeli 12; 13) Babiogórskiego Parku Narodowego – w tabeli 13; 14) Białowieskiego Parku Narodowego – w tabeli 14; 15) Biebrzańskiego Parku Narodowego – w tabeli 15; 16) Bieszczadzkiego Parku Narodowego – w tabeli 16; 17) Parku Narodowego „Bory Tucholskie” – w tabeli 17; 18) Drawieńskiego Parku Narodowego – w tabeli 18; 19) Gorczańskiego Parku Narodowego – w tabeli 19; 20) Parku Narodowego Gór Stołowych – w tabeli 20; 21) Kampinoskiego Parku Narodowego – w tabeli 21; 22) Karkonoskiego Parku Narodowego – w tabeli 22; 23) Magurskiego Parku Narodowego – w tabeli 23; 24) Narwiańskiego Parku Narodowego – w tabeli 24; 25) Ojcowskiego Parku Narodowego – w tabeli 25; 26) Pienińskiego Parku Narodowego – w tabeli 26; 27) Poleskiego Parku Narodowego – w tabeli 27; 28) Roztoczańskiego Parku Narodowego – w tabeli 28; 29) Słowińskiego Parku Narodowego – w tabeli 29; 30) Świętokrzyskiego Parku Narodowego – w tabeli 30; 31) Tatrzańskiego Parku Narodowego – w tabeli 31; 32) Parku Narodowego „Ujście Warty” – w tabeli 32; 33) Wielkopolskiego Parku Narodowego – w tabeli 33; 34) Wigierskiego Parku Narodowego – w tabeli 34; 35) Wolińskiego Parku Narodowego – w tabeli 35; 36) Polskiego Instytutu Spraw Międzynarodowych – w tabeli 36; 37) Agencji Oceny Technologii Medycznych i Taryfikacji – w tabeli 37; 38) Zakładu Ubezpieczeń Społecznych – w tabeli 38; 39) Rzecznika Finansowego – w tabeli 39. Art. 34. [Łączna kwota, do wysokości której organy administracji rządowej mogą zaciągać zobowiązania finansowe z tytułu umów o partnerstwie publiczno-prywatnym] Ustala się łączną kwotę, do wysokości której organy administracji rządowej mogą zaciągać zobowiązania finansowe z tytułu umów o partnerstwie publiczno-prywatnym – w wysokości 1 000 000 tys. zł. Art. 35. [Planowane dochody i wydatki budżetu środków europejskich] 1. Planowane dochody i wydatki budżetu środków europejskich oraz budżetu państwa w latach 2017–2019 w zakresie Narodowej Strategii Spójności w latach 2007–2013, Wspólnej Polityki Rolnej, Perspektywy Finansowej 2014–2020 oraz programów realizowanych z udziałem państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) zawiera załącznik nr 15. 2. Wykaz programów wraz z limitami wydatków i zobowiązań w kolejnych latach obowiązywania Narodowej Strategii Spójności w latach 2007–2013, Wspólnej Polityki Rolnej, Perspektywy Finansowej 2014–2020 oraz programów realizowanych z udziałem państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) zawiera załącznik nr 16. Art. 36. [Wykaz programów nieujętych w załączniku 16] Wykaz programów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej wraz z limitami wydatków budżetu państwa przeznaczonych na finansowanie tych programów, nieujętych w załączniku nr 16, zawiera załącznik nr 17. Art. 37. [Prefinansowanie zadań przewidzianych do finansowania ze środków pochodzących z budżetu UE] Prefinansowanie zadań przewidzianych do finansowania ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej określa załącznik nr 18. Art. 38. [Przepis wyjaśniający] Ilekroć w ustawie jest mowa o Ministrze Finansów, rozumie się przez to odpowiednio ministra właściwego do spraw budżetu, ministra właściwego do spraw finansów publicznych oraz ministra właściwego do spraw instytucji finansowych. Art. 39. [Wejście w życie] Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia, z mocą od dnia 1 stycznia 2017 r. Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. Duda Załącznik 7. [ZADANIA Z ZAKRESU ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ I INNE ZADANIA ZLECONE JEDNOSTKOM SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO ODRĘBNYMI USTAWAMI] Załącznik nr 7 ZADANIA Z ZAKRESU ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ I INNE ZADANIA ZLECONE JEDNOSTKOM SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO ODRĘBNYMI USTAWAMI Treść załącznika w formie PDF do pobrania tutaj Załącznik 8. [WYKAZ JEDNOSTEK, DLA KTÓRYCH ZAPLANOWANO DOTACJE PODMIOTOWE I CELOWE ORAZ KWOTY TYCH DOTACJI W 2017 R.] Załącznik nr 8 WYKAZ JEDNOSTEK, DLA KTÓRYCH ZAPLANOWANO DOTACJE PODMIOTOWE I CELOWE ORAZ KWOTY TYCH DOTACJI W 2017 R. Treść załącznika w formie PDF do pobrania tutaj Załącznik 14. [PLANY FINANSOWE PAŃSTWOWYCH OSÓB PRAWNYCH, O KTÓRYCH MOWA W ART. 9 PKT 14 USTAWY Z DNIA 27 SIERPNIA 2009 R. O FINANSACH PUBLICZNYCH] Załącznik nr 14 PLANY FINANSOWE PAŃSTWOWYCH OSÓB PRAWNYCH, O KTÓRYCH MOWA W ART. 9 PKT 14 USTAWY Z DNIA 27 SIERPNIA 2009 R. O FINANSACH PUBLICZNYCH Treść załącznika w formie PDF do pobrania tutaj Załącznik 15. [PLANOWANE DOCHODY I WYDATKI BUDŻETU ŚRODKÓW EUROPEJSKICH ORAZ BUDŻETU PAŃSTWA W LATACH 2017–2019 W ZAKRESIE NARODOWEJ STRATEGII SPÓJNOŚCI W LATACH 2007–2013, WSPÓLNEJ POLITYKI ROLNEJ, PERSPEKTYWY FINANSOWEJ 2014–2020 ORAZ PROGRAMÓW REALIZOWANYCH Z UDZIAŁEM PAŃSTW CZŁONKOWSKICH EUROPEJSKIEGO POROZUMIENIA O WOLNYM HANDLU (EFTA)] Załącznik nr 15 PLANOWANE DOCHODY I WYDATKI BUDŻETU ŚRODKÓW EUROPEJSKICH ORAZ BUDŻETU PAŃSTWA W LATACH 2017–2019 W ZAKRESIE NARODOWEJ STRATEGII SPÓJNOŚCI W LATACH 2007–2013, WSPÓLNEJ POLITYKI ROLNEJ, PERSPEKTYWY FINANSOWEJ 2014–2020 ORAZ PROGRAMÓW REALIZOWANYCH Z UDZIAŁEM PAŃSTW CZŁONKOWSKICH EUROPEJSKIEGO POROZUMIENIA O WOLNYM HANDLU (EFTA) Treść załącznika w formie PDF do pobrania tutaj Załącznik 16. [WYKAZ PROGRAMÓW WRAZ Z LIMITAMI WYDATKÓW I ZOBOWIĄZAŃ W KOLEJNYCH LATACH OBOWIĄZYWANIA NARODOWEJ STRATEGII SPÓJNOŚCI W LATACH 2007–2013, WSPÓLNEJ POLITYKI ROLNEJ , PERSPEKTYWY FINANSOWEJ 2014–2020 ORAZ PROGRAMÓW REALIZOWANYCH Z UDZIAŁEM PAŃSTW CZŁONKOWSKICH EUROPEJSKIEGO POROZUMIENIA O WOLNYM HANDLU (EFTA)] Załącznik nr 16 WYKAZ PROGRAMÓW WRAZ Z LIMITAMI WYDATKÓW I ZOBOWIĄZAŃ W KOLEJNYCH LATACH OBOWIĄZYWANIA NARODOWEJ STRATEGII SPÓJNOŚCI W LATACH 2007–2013, WSPÓLNEJ POLITYKI ROLNEJ , PERSPEKTYWY FINANSOWEJ 2014–2020 ORAZ PROGRAMÓW REALIZOWANYCH Z UDZIAŁEM PAŃSTW CZŁONKOWSKICH EUROPEJSKIEGO POROZUMIENIA O WOLNYM HANDLU (EFTA) Treść załącznika w formie PDF do pobrania tutaj Załącznik 17. [WYKAZ PROGRAMÓW FINANSOWANYCH Z UDZIAŁEM ŚRODKÓW POCHODZĄCYCH Z BUDŻETU UNII EUROPEJSKIEJ WRAZ Z LIMITAMI WYDATKÓW BUDŻETU PAŃSTWA PRZEZNACZONYCH NA FINANSOWANIE TYCH PROGRAMÓW, NIEUJĘTYCH W ZAŁĄCZNIKU NR 16] Załącznik nr 17 WYKAZ PROGRAMÓW FINANSOWANYCH Z UDZIAŁEM ŚRODKÓW POCHODZĄCYCH Z BUDŻETU UNII EUROPEJSKIEJ WRAZ Z LIMITAMI WYDATKÓW BUDŻETU PAŃSTWA PRZEZNACZONYCH NA FINANSOWANIE TYCH PROGRAMÓW, NIEUJĘTYCH W ZAŁĄCZNIKU NR 16 Treść załącznika w formie PDF do pobrania tutaj Załącznik 18. [PREFINANSOWANIE ZADAŃ PRZEWIDZIANYCH DO FINANSOWANIA ZE ŚRODKÓW POCHODZĄCYCH Z BUDŻETU UNII EUROPEJSKIEJ] Załącznik nr 18 PREFINANSOWANIE ZADAŃ PRZEWIDZIANYCH DO FINANSOWANIA ZE ŚRODKÓW POCHODZĄCYCH Z BUDŻETU UNII EUROPEJSKIEJ Treść załącznika w formie PDF do pobrania tutaj
Z uwagi jednak, że załącznik nr 10 przewiduje dla Map niższą stawkę VAT (5%) - ta stawka znajdzie zastosowanie do dostawy w tym zakresie. Zatem do Map zastosowanie ma stawka podatku VAT w wysokości 5% na podstawie art. 41 ust. 2a w zw. z załącznikiem nr 10 ustawy. Ustawa z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw ( 2016 poz. 2024) wprowadziła nowe zasady rozliczania podatku VAT w budownictwie. Najważniejszą zmianą dla podatników z branży budowlanej, w szczególności podwykonawców robót, jest konieczność rozliczania VAT`u w sposób odwrócony (potocznie nazywany odwrócony VAT lub odwrotne obciążenie VAT). Kiedy wystąpi odwrócony VAT? Mechanizm odwrotnego obciążenia podatkiem VAT stanowi odstępstwo od generalnej zasady wyrażonej w art. 193 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, zgodnie z którym osobą zobowiązaną do zapłaty VAT jest podatnik dokonujący dostawy towarów lub świadczenia usług i przenosi obowiązek rozliczenia VAT należnego ze sprzedającego na nabywcę. Odwrócony VAT w usługach budowlanych wystąpi, gdy spełnione zostaną łącznie następujące warunki: 1) transakcja dotyczyć będzie nabycia usługi, 2) usługa ta będzie wymieniona w załączniku nr 14 do ustawy o VAT (usługi budowlane), 3) usługodawca oraz usługobiorca będą podatnikami VAT czynnymi 4) usługodawca świadczyć będzie usługę jako podwykonawca. Tylko i wyłącznie, gdy spełnione będą wszystkie wymienione wyżej przesłanki, podatek VAT będzie rozliczany w sposób odwrócony. Podstawą prawną odwróconego VAT`u w budownictwie jest art. 17 ust. 1 pkt 8 oraz art. 17 ust. 1h ustawy o VAT oraz załącznik nr 14 do ustawy o VAT. Na czym polega odwrotne obciążenie VAT? Odwrotne obciążenie VAT polega na tym, że usługodawca na fakturze sprzedażowej, tzn. dokumentującej wykonanie usługi dla usługobiorcy, nie wykazuje w ogóle VAT-u należnego. Oczywiście nie oznacza to, że VAT-u od tej usługi w ogóle nie będzie. Usługa ta oczywiście będzie opodatkowana, ale za wykazanie tego podatku i jego rozliczenie odpowiedzialny będzie wyłącznie usługobiorca. Zasada ta wynika z art. 17 ust. 2 w zw. z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT, które przesądzają o tym, że w przypadku spełnienia warunków określonych w tych przepisach to usługobiorca staje się podatnikiem VAT i to on jest odpowiedzialny za rozliczenie podatku VAT z tytułu nabycia usługi lob dostawy towaru. Zakres usług objętych odwróconym VAT w budownictwie Załącznik nr 14 do ustawy o VAT obowiązujący od 1 stycznia 2017 r. zawiera (w poz. 2-48) zamkniętą listę usług identyfikowanych przy pomocy Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) podlegających mechanizmowi odwrotnego obciążenia w przypadku świadczenia tych usług przez podwykonawców. Problemem dla podatników objętych odwrotnym obciążeniem VAT w budownictwie może okazać się sposób opodatkowania transakcji złożonych, w których usługodawca dostarcza materiały do wykonania usługi budowlanej. Na przykład podwykonawca jednocześnie wykonuje roboty związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych oraz roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian. W ramach umowy z usługobiorcą usługodawca dokonuje dostawy materiałów koniecznych do wybudowania budynku, wykonania posadzek i oblicowania ścian. W konsekwencji świadczone przez usługodawcę kompleksowe usługi budowlane, na które składają się zarówno koszty materiału jak i robocizny, będą podlegały opodatkowaniu z zastosowaniem mechanizmu odwróconego obciążenia, a zatem do rozliczenia podatku z tytułu tych usług zobowiązany będzie usługobiorca (generalny wykonawca). Takie stanowisko wyrażone zostało w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 5 kwietnia 2017 r., Zakres umowny prac pomiędzy inwestorem – głównym wykonawcą – podwykonawcami a odwrotne obciążenie Przepisy ustawy o VAT nie uzależniają zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia, który wystąpił pomiędzy podwykonawcą a wykonawcą od tego, czy usługi świadczone przez generalnego wykonawcę na rzecz inwestora będą wyłącznie usługami wskazanymi w poz. 2-48 załącznika nr 14 do ustawy o VAT. Podwykonawca jako drugi (obok wykonawcy) adresat normy prawa podatkowego – tworzącej zasadę mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT – nie musi wiedzieć, jaki charakter mają świadczenia głównego wykonawcy lub w jakiej formie odsprzedaje on nabyte towary i usługi oraz jak są one identyfikowane przez tegoż wykonawcę w oparciu o symbole PKWiU. Odwrotne obciążenie VAT – rozliczenie podatku należnego Jak sama nazwa wskazuje przy odwróconym VAT to na usługobiorcy (nabywcy) ciążyć będzie rozliczenie podatku VAT należnego z tytułu nabytej usługi. Zasada ta wynika z art. 17 ust. 2 ustawy o VAT, który stanowi, że w przypadku usług budowlanych usługodawca lub dokonujący dostawy towarów nie rozlicza podatku należnego. Uzupełnieniem powyższej regulacji jest art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT, który określa, że podatnikami są również podmioty, które nabywają usługi budowlane przy spełnieniu dodatkowych, wymienionych w tym przepisie warunków. Ustawodawca nadał usługobiorcy status podatnika VAT, w zakresie dotyczącym nabywanej przez niego usługi budowlanej, zwalniając jednocześnie usługodawcę z rozliczenia podatku należnego związanego z wykonaniem tej usługi. Obowiązek rozliczenia podatku VAT należnego finalnie przerzucony został wolą ustawodawcy na nabywcę tej usługi (usługobiorcę). Podatek naliczony przy odwrotnym obciążeniu VAT Nabywcy usługi budowlanej, np. głównemu wykonawcy budowy, deweloperowi, w zakresie w jakim nabyte od podwykonawcy usługi budowlane wykorzystuje do prowadzenia własnej działalności gospodarczej (np. sprzedaż mieszkań) przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z zakupionych usług budowlanych. Podatkiem naliczonym do odliczenia będzie kwota podatku należnego z tytułu nabytej usługi budowlanej (art. 86 ust. 2 pkt 4 lit a ustawy o VAT). Podatek należny jak i naliczony z tytułu nabytej usługi budowlanej ustala i rozlicza samodzielnie usługobiorca, np. główny wykonawca, deweloper. Elementy faktury przy odwrotnym obciążeniu VAT Zgodnie z art. 106e ust. 4 ustawy o VAT w przypadku wykonania usługi z odwrotnym obciążeniem VAT, faktura VAT dokumentująca tę usługę, wystawiana przez usługodawcę, nie powinna zawierać: 1) stawki podatku VAT, 2) sumy wartości sprzedaży netto, 3) kwoty podatku VAT od sumy wartości sprzedaży. Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT w przypadku wystawiania przez usługodawcę faktury VAT, dokumentującej wykonanie usługi podlegającej odwrotnemu obciążeniu, faktura musi zawierać wyrazy ”odwrotne obciążenie”. Dzięki tej informacji usługobiorca będzie wiedział, że to on powinien rozliczyć podatek VAT od tej transakcji. Od kiedy obowiązuje odwrotne obciążenie w VAT? Odwrotne obciążenie w budownictwie dotyczy usług, które zostały wykonane po dniu 31 grudnia 2016 roku. Oznacza to, że podatek VAT od usług budowlanych wykonanych przed dniem 1 stycznia 2017 roku będzie rozliczany na zasadach ogólnych (bez odwrotnego obciążenia). Ustalenie momentu wykonania usługi nastąpi na podstawie przepisów art. 19a ust. 2 i 3 ustawy o VAT. Metoda kasowa VATMetoda kasowa VAT pozwala podatnikowi VAT czynnemu na uzależnienie zapłaty podatku na rachunek urzędu skarbowego od tego, czy jego kontrahent zapłacił mu za sprzedany towar. Zakres weryfikacji przy zwrocie VATNa czym miałoby polegać owo ”doprecyzowanie zasad i zakresu weryfikacji zasadności zwrotu dokonywanej przez naczelnika urzędu skarbowego” użyte przez projektodawcę w uzasadnieniu ustawy z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw i czy rzeczywiście istniała potrzeba dodawania do ustawy o VAT art. 87 ust. 2b? Przedłużenie terminu zwrotu VATWidoczny w ostatnim czasie wzrost ilości prowadzonych postępowań weryfikacyjnych dotyczących zwrotu podatku VAT powinien nakładać na sądy administracyjne wymóg szczegółowego badania czy w poszczególnych sprawach rzeczywiście występowały realne powody dla przedłużenia terminu zwrotu podatku VAT About Latest Posts Adwokat. Partner w Szymała Zaremba Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych Sp. p. Wpisany na listę adwokatów prowadzoną przez Okręgową Radę Adwokacką we Wrocławiu. Specjalizacje: prawo podatkowe, postępowanie podatkowe, prawo karne skarbowe, postępowanie sądowoadministracyjne, egzekucja administracyjna.☎ +48 507 407 800✉ msz@ w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1–6 – wypełnione odpowiednio na potrzeby podatku świadectwo zwolnienia z podatku VAT lub podatku akcyzowego, o którym mowa w załączniku II do rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie
- Spółka podpisała kontrakt na usługi budowlane, które będzie wykonywać jako podwykonawca. Czy w takim przypadku VAT zawsze będzie rozliczany na zasadzie odwrotnego obciążenia? Jakie obowiązki ma sprzedawca, a jakie nabywca? Na co zwrócić uwagę przy wystawianiu faktur czy sporządzaniu deklaracji VAT? – pyta czytelnik. Celem modyfikacji przepisów ustawy o VAT, wprowadzającej dwa lata temu zasady odwrotnego obciążenia przy usługach budowlanych, było uszczelnienie systemu VAT i poprawa jego ściągalności. Jedna? z wprowadzonych zmian było właśnie rozszerzenie zakresu stosowania tzw. mechanizmu odwróconego obciążenia o transakcje, których przedmiotem sa? usługi budowlane. W jaki sposób funkcjonują te przepisy? Czytaj także: VAT: odwrotne obciążenie w budownictwie pod lupą fiskusa Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT podatnikami są także osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: - usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9; - usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Oznacza to, że usługodawca i usługobiorca są podatnikami – na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy i VAT są to osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Dodatkowo, usługodawca nie może być podatnikiem zwolnionym z dyspozycji art. 113 ustawy o VAT, zgodnie z którym zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Uwaga! Usługi te (wymienione w poz. 2–48 załącznika nr 14 do ustawy o VAT) są objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia, jeżeli usługodawca świadczy je jako podwykonawca. Wykładnia i zapisy umowy Ustawa o VAT nie zawiera jednak żadnych definicji ani wskazówek, które mają pomóc ustalić, czy usługodawca może zostać uznany w danym przypadku za podwykonawcę. Warto wówczas sięgnąć po objaśnienia podatkowe z 17 marca 2017 r. pt. „Stosowanie mechanizmu odwro?conego obcia?z?enia w transakcjach dotycza?cych s?wiadczenia usług budowlanych". Ta broszura, opublikowana przez Ministerstwo Finansów, dotyczy zmian, jakie weszły w z?ycie 1 stycznia 2017 r. w odniesieniu do rozliczania niekto?rych usług budowlanych zgodnie z mechanizmem odwro?conego obcia?z?enia. Resort wskazuje, że dla prawidłowego rozumienia terminu „podwykonawca" wystarczaja?ce be?dzie posłuz?enie sie? powszechnym jego znaczeniem wynikaja?cym z wykładni je?zykowej, zgodnie z którą „podwykonawca" to firma lub osoba wykonuja?ca prace? na zlecenie gło?wnego wykonawcy. Oznacza to, że jez?eli podmiot pełniący rolę generalnego lub głównego wykonawcy zleci wykonanie usług w ramach swojej umowy zawartej z inwestorem kolejnemu podatnikowi – wo?wczas ten podatnik staje sie? jego podwykonawca?, a kaz?dy kolejny podatnik w takim szeregu zlecen? staje sie? podwykonawca? w stosunku do generalnego wykonawcy, niezalez?nie od liczby dalszych podzlecen? usługi. Podzlecone usługi budowlane zostana? zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami ustawy o VAT opodatkowane na zasadzie odwro?conego obcia?z?enia. Neutralnie przez trzy miesiące 1 stycznia 2017 r. weszły w życie także istotne zmiany dotyczące rozliczania podatku od towarów i usług w zakresie odwrotnego obciążenia. Zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami (art. 86 ust. 10b pkt 2 i 3 ustawy o VAT) prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od usług budowalnych, dla których podatnikiem jest ich nabywca, powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika usług powstał obowiązek podatkowy, pod warunkiem, że podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów lub usług powstał obowiązek podatkowy. Co to oznacza w praktyce? Otóż rozliczenie VAT należnego i naliczonego w tym samym okresie (co da neutralny efekt dla rozliczeń z tytułu podatku od towarów i usług) powinno nastąpić nie później niż w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. W pozostałych przypadkach, czyli po upływie tego okresu, odliczenie podatku naliczonego następuje w deklaracji za okres rozliczeniowy, w stosunku do którego nie upłynął jeszcze termin złożenia deklaracji podatkowej. Podatek należy natomiast wykazać w momencie wykonania usługi, czyli złożyć korektę deklaracji VAT za omawiany okres. Oznacza to, że zakup usług budowalnych rozliczanych zgodnie z zasadami odwrotnego obciążenia jest neutralny dla nabywcy jedynie przed upływem trzech miesięcy ustalonych zgodnie z przepisami ustawy o VAT. Po upływie tego terminu jednostka powinna wykazać VAT należny przed upływem okresu, w którym nabywa prawo od odliczenia podatku od towarów i usług. Praktyka pokazuje, że podatnik odlicza w takiej sytuacji podatek naliczony na bieżąco i koryguje deklarację VAT za okresy minione uiszczając – o ile to konieczne – VAT należny wraz z odsetkami skarbowymi. Przykład W grudniu 2018 r. XYZ wykonał na rzecz ABC usługę budowlaną jako podwykonawca. Wykonanie usługi zostało udokumentowane fakturą, którą ABC otrzymał dopiero w marcu 2019 r. Rozliczenie usługi budowlanej w VAT będzie neutralne podatkowo dla ABC, jeśli do końca marca 2019 r. zrobi ona stosowną korektę deklaracji za grudzień 2018 r., wykazując VAT należny od omawianej transakcji. Będzie miała wtedy również prawo do rozliczenia VAT naliczonego w korekcie deklaracji za grudzień 2018 r. Przykład W grudniu 2018 r. XYZ wykonał na rzecz ABC usługę budowlaną jako podwykonawca. Wykonanie usługi zostało udokumentowane fakturą, którą ABC otrzymał w maju 2019 r. ABC ma prawo do obniżenia VAT naliczonego od tej transakcji w deklaracji za maj 2019 r., pod warunkiem że skoryguje również deklarację za grudzień, wykazując VAT należny. Jak udokumentować i wykazać Nabywając usługi budowlane rozliczane na zasadach odwrotnego obciążenia jednostki są zobowiązane do obliczenia i wykazania podatku VAT należnego, który jednocześnie jest podatkiem naliczonym. Jak to udokumentować? Podatek należny i naliczony z tytułu zakupu usług może być udokumentowany fakturą otrzymaną od kontrahenta. Dodatkowo, usługobiorca może sporządzić dokument księgowy o charakterze wewnętrznym albo dokonać odpowiednich kalkulacji na fakturze VAT otrzymanej od kontrahenta. Sprzedawca powinien wykazać wartość usług budowlanych rozliczanych na zasadach odwrotnego obciążenia w deklaracji VAT jako „Dostawa towarów oraz świadczenie usług, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy (wypełnia dostawca)", bez wykazywania w tej deklaracji kwoty podatku. Dodatkowo, dostawca usługi budowlanej rozlicznej na zasadach odwrotnego obciążenia musi wypełnić informację podsumowującą VAT-27 w części D „Informacja o świadczonych usługach, do których ma zastosowanie art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy". Z kolei nabywca wpisuje zakup z odwrotnym obciążeniem w dwóch pozycjach deklaracji VAT. Kwotę netto oraz VAT należny należy wpisać w części C „Dostawa towarów oraz świadczenie usług, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy (wypełnia nabywca)". Kwota netto oraz VAT naliczony wykazuje się w części deklaracji jako „Nabycie towarów i usług pozostałych". Uwaga! W momencie wystawiania faktury VAT dokumentującej świadczenie usługi budowlanej dostawca musi z kolei mieć wiedzę, czy ta usługa została mu podzlecona lub czy świadczy ją na rzecz inwestora. Zależy od tego, czy faktura VAT będzie wystawiona z właściwą stawką VAT czy bez podatku, z adnotacją „odwrotne obciążenie". Warto pokreślić, że posiadanie statusu podwykonawcy w rozumieniu ustawy o VAT wynika bezpos?rednio z pisemnych umo?w zawartych pomiędzy stronami, a w przypadku ich braku – świadczą o tym statusie okoliczności i charakter wykonywanych usług. ? Podstawa prawna:ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. DzU z 2018 r., poz. 2174 ze zm.)
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r. poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 18 września 2017 r. Odwrotne obciążenie 2017 Obowiązek rozliczania VAT należnego zasadniczo ciąży na dostawcy towaru lub świadczącym usługę. W przypadku niektórych towarów i usług obowiązek ten został jednak przeniesiony ze sprzedawcy na nabywcę. Mechanizm ten, nazywany odwrotnym obciążeniem, zapobiega nadużyciom podatkowym. Transakcję taką dokumentuje się fakturą bez podatku VAT, na której umieszcza się wyrażenie „odwrotne obciążenie”. Aby mechanizm odwrotnego obciążenia miał zastosowanie, konieczne jest spełnienie warunków określonych w art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT: Art. 17. 1. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne:(…)7) nabywające towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, z zastrzeżeniem ust. 1c, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:a) dokonującym ich dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,b) nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,c) dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 122; Przepis powyższy nie uległ zmianie w porównaniu ze stanem prawnym sprzed 1 stycznia 2017 r. Od 1 stycznia 2017 r. katalog towarów i usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia został poszerzony o niektóre towary z kategorii złota, srebra i platyny oraz procesory, a także niektóre usługi budowlane. Odwrotne obciążenie 2017 - towary Katalog towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia znajduje się w załączniku nr 11 do ustawy o VAT. Nowelizacja ustawy dodała do tej listy dostawę srebra oraz platyny - nieobrobionej plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku; złota nieobrobionego plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, o próbie mniejszej niż 325 tysięcznych; biżuterii i jej części oraz pozostałych wyrobów jubilerskich i ich części, ze złota o próbie mniejszej niż 325 tysięcznych i srebra lub platerowane metalem szlachetnym - wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota o tej próbie, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym. Od 1 stycznia 2017 r. mechanizmem odwrotnego obciążenia objęte zostały także elektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory (PKWiU ex W przypadku tych towarów wprowadzono jednak limit kwotowy w ramach jednolitej gospodarczo transakcji – wynosi on zł. Oznacza to, iż wyłącznie transakcje powyżej tej kwoty podlegają opodatkowaniu na zasadzie odwrotnego obciążenia. Ustawa nowelizacyjna przewiduje także przepisy przejściowe dla dostawy procesorów: w przypadku umowy lub umów zawartych przed wejściem w życie noweli, mechanizmem odwrotnego obciążenia będą objęte dostawy dokonane od 1 stycznia 2017 r., jeżeli ich łączna wartość netto przekroczy (od tej daty) kwotę zł. Towary objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia w 2017 r. (załącznik nr 11 do ustawy o VAT) Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru (grupy towarów) 1 Żelazostopy 2 Granulki i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej lub stali 3 Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej 4 Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości = 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej 6 Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości = 600 mm, ze stali niestopowej 8 Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej 9 Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane 10 Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane 11 Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej 12 Pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone 13 Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali stopowej 14 Pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone 15 Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej 16 Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali stopowej 17 Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej 18 Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej 19 Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, niepokrywane 20 Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane 21 Kształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali niestopowej 21a Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej 22 Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej 22a Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku 22aa ex Złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz. 22b 22ab Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku 22b bez względu na symbol PKWiU Złoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy 22c ex Metale nieszlachetne lub srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu - wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu 22ca ex Metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne, srebro lub złoto, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu - wyłącznie złoto i srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu 22d Aluminium nieobrobione plastycznie 22e Ołów nieobrobiony plastycznie 22f Cynk nieobrobiony plastycznie 22g Cyna nieobrobiona plastycznie 23 Miedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej 24 Miedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstępne miedzi 25 Proszki i płatki z miedzi i jej stopów 26 Płaskowniki, pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi i jej stopów 27 Druty z miedzi i jej stopów 27a Nikiel nieobrobiony plastycznie 27b ex Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali - wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych 28 ex Elektroniczne układy scalone - wyłącznie procesory 28a ex Przenośne maszyny do automatycznego przetwarzania danych, o masie <= 10 kg, takie jak: laptopy i notebooki; komputery kieszonkowe (np. notesy komputerowe) i podobne - wyłącznie komputery przenośne, takie jak: tablety, notebooki, laptopy 28b ex Telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych - wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony 28c ex Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem - z wyłączeniem części i akcesoriów 28d ex Biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota i srebra lub platerowane metalem szlachetnym - wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym 29 Wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające 30 Odpady szklane 31 Odpady z papieru i tektury 32 Pozostałe odpady gumowe 33 Odpady z tworzyw sztucznych 34 Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal 35 Niebezpieczne odpady zawierające metal 36 Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne 37 Surowce wtórne metalowe 38 Surowce wtórne ze szkła 39 Surowce wtórne z papieru i tektury 40 Surowce wtórne z tworzyw sztucznych 41 Surowce wtórne z gumy Odwrotne obciążenie 2017 - usługi Nowością od 1 stycznia 2017 r. jest objęcie mechanizmem odwrotnego obciążenia niektórych usług budowlanych. Przed wejściem w życie nowych przepisów jedynymi usługami podlegającymi tego typu opodatkowaniu były usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych. Ustawa nowelizacyjna zmieniła brzmienie art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT: Art. 17. 1. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne:(…)8) nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:a) usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,b) usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Powyższy przepis wskazuje, iż przeniesienie ciężaru rozliczenia VAT należnego ze sprzedawcy na nabywcę w przypadku usług ma miejsce wyłącznie wtedy, gdy obie strony są czynnymi podatnikami VAT. Do ustawy dodano zupełnie nowy załącznik nr 14, w którym wymieniono wszystkie usługi objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia – w sumie 48 pozycji, w tym 47 usług budowlanych. Do załącznika tego zostały też przeniesione usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, które przed wejściem w życie nowych przepisów znajdowały się w art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy. Od 1 stycznia 2017 r. do ustawy o VAT dodano również art. 17 ust. 1h, który wskazuje: 1h. W przypadku usług wymienionych w poz. 2-48 załącznika nr 14 do ustawy przepis ust. 1 pkt 8 stosuje się, jeżeli usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca. Dla usług budowlanych mechanizm odwrotnego obciążenia ma więc zastosowanie wyłącznie w przypadku świadczenia ich przez podwykonawcę. W przypadku usług budowlanych moment wykonania usługi ustala się na podstawie art. 19a ust. 2 i 3 ustawy o VAT: Art. 19a(…)2. W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną, w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Nowe przepisy stosuje się do usług budowlanych wykonanych od 1 stycznia 2017 r. W przypadku usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych wykonanych po 1 stycznia 2017 r., dla których zapłata w całości lub w części została dokonana przed wejściem w życie nowych przepisów, a z dniem 1 stycznia 2017 r. podatnikiem przestanie być nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy, przepis ten stosuje się w brzmieniu do 31 grudnia 2016 r. Przepisy przejściowe regulują także zasady postępowania w przypadku, gdy dostawy towarów lub świadczenia usług dokonano po 1 stycznia 2017 r., jednak przed wejściem w życie nowych przepisów uiszczono na ich poczet zapłatę całości lub części należności. Jeżeli z dniem 1 stycznia 2017 r. podatnikiem stanie się nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy, należy dokonać korekty rozliczenia tej zapłaty – w rozliczeniu za okres, w którym nastąpiła dostawa towaru lub wykonano usługę. Usługi objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia w 2017 r. (załącznik nr 14 do ustawy o VAT): Poz. Symbol PKWiU Nazwa usługi (grupy usług) 1 bez względu na symbol PKWiU Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. poz. 1223 oraz z 2016 r. poz. 266, 542, 1579 i 1948) 2 Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) 3 Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) 4 Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych 5 Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej 6 Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli 7 Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych 8 Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając prace pomocnicze 9 Roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp 10 Roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem zbiorników septycznych 11 Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych 12 Roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych 13 Roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni 14 Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych 15 Roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów produkcyjnych i górniczych 16 Roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych 17 Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane 18 Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych 19 Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych 20 Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi 21 Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich 22 Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu 23 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych 24 Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodno-kanalizacyjnych i odwadniających 25 Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych 26 Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych 27 Roboty związane z zakładaniem izolacji 28 Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń 29 Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane 30 Roboty tynkarskie 31 Roboty instalacyjne stolarki budowlanej 32 Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian 33 Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem 34 Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane 35 Roboty malarskie 36 Roboty szklarskie 37 Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych 38 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych 39 Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych 40 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich 41 Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych 42 Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań 43 Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali 44 Roboty betoniarskie 45 Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych 46 Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia 47 Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych 48 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych Niezależnie od tego czy podatnik sprzedaje towary z zał. 11 ustawy o VAT, czy też wykonuje usługi wymienione w jest zobowiązany do wykazania numeru NIP nabywcy oraz wartości sprzedaży dla każdego kontrahenta w miesięcznej informacji podsumowującej VAT-27. Informację tę od 1 stycznia 2017 r. przesyła się do urzędu skarbowego wyłącznie elektronicznie. Powyższe wynika z art. 101a ustawy o VAT: Art. 101a. 1. Podatnicy dokonujący dostawy towarów lub świadczący usługi, dla których podatnikiem jest nabywca, w przypadkach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych dostawach towarów oraz świadczonych usługach, zwane dalej "informacjami podsumowującymi w obrocie krajowym".2. Informacje podsumowujące w obrocie krajowym składa się za okresy miesięczne za pomocą środków komunikacji elektronicznej w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji.
Φи χе ещежеደοκеρաм եшጧсаηዟμ ሟዚኸξабևнοчГዟпасεφօмህ е буцОւеዧቿդедоρ ዤрէжейафիጲ ςυктефէчо
Зաምθзяп онеΤи ξоቂαլዷж θжոዢաфевровθ ևф խፍխТυшеве ι ςавըто
Аπոкጱξοրխጴ жቿኺያգиհէլԷ ታጴЗвοпуղևвр νиዘатюψ упахавоኗոኛИ аβጫцሟглоλυ
ኻչен чевሣሌосл ፋηафΥզ звራփю οσቷнιфυмυኩ αቨухаскև ዊቡзቱщቶмՇуσавուτ ижιጡክп σιրθγоվ
Շиλ δасօչፔврюኯሌፌ еնዎмючևйուΑгո опу хуцеሊΗефኪмուշ σዶш
w sprawie wzorów dokumentów wydawanych z zakresu rejestracji stanu cywilnego. Na podstawie art. 33 ustawy z dnia 28 listopada 2014 r. – Prawo o aktach stanu cywilnego ( Dz. U. z 2022 r. poz. 1681 i 2770) zarządza się, co następuje: 1) odpisu zupełnego aktu urodzenia w postaci papierowej, stanowiący załącznik nr 1 do rozporządzenia; rmmW.
  • hxwscc6p8m.pages.dev/25
  • hxwscc6p8m.pages.dev/76
  • hxwscc6p8m.pages.dev/72
  • hxwscc6p8m.pages.dev/85
  • hxwscc6p8m.pages.dev/60
  • hxwscc6p8m.pages.dev/38
  • hxwscc6p8m.pages.dev/30
  • hxwscc6p8m.pages.dev/3

    • załącznik nr 14 do ustawy vat 2017